Хозяйственная деятельность любого предприятия вне зависимости от формы собственности и масштабов бизнеса – сложный процесс, в рамках которого может возникать дебиторская и кредиторская задолженность, что является штатной ситуацией.
Кредиторская задолженность – это долги компании перед ее контрагентами (полученные авансы, задолженности по оплате принятых ТМЦ, долги по налогам, зарплате, кредитам, оказанным, но еще не оплаченным услугам). Бухгалтерия предприятия должна грамотно контролировать кредиторскую задолженность, вести платежный календарь и не допускать просрочек по оплате счетов – в противном случае возможно применение штрафных санкций, расторжение договоров с партнерами и даже банкротство из-за неэффективного финансового менеджмента.
Причины возникновения кредиторской задолженности
Возникновение у организации кредиторской задолженности не является экстраординарным событием – это типичная ситуация, обусловленная наличием отсрочки при исполнении обязательств. Чаще всего долг возникает по ряду причин:
- компания получает аванс, при этом оказать услуги или поставить товар необходимо позднее;
- бухгалтерия начислила, но еще не выплатила зарплату сотрудникам;
- приняты товары, оплата за которые не произведена (предоставлена отсрочка);
- оформлен кредит в банке либо у иных инвесторов;
- возникли, но не исполнены обязательства по налогам и сборам;
- уставом компании предусмотрены выплаты дивидендов или иных вознаграждений учредителям (акционерам), которые пока не были произведены.
Кредиторская задолженность – это простыми словами то, «что должны мы», все материальные обязательства, которые подлежат исполнению, т.е. предстоящие выплаты, обусловленные заключенными договорами либо требованиями закона.
Виды кредиторской задолженности
Нормативного (предусмотренного законодательством) деления не установлено – классификация является условной, критерии могут варьироваться в различных источниках. Наиболее популярно разделение показателя по следующим основаниям:
- по срокам погашения – долгосрочная (срок погашения свыше года) и краткосрочная (требуется погашение в срок до года);
- по сроку исполнения обязательств – текущая (срок оплаты не наступил) и просроченная (обязательства не исполнены вовремя);
- по вероятности погашения – нормальная (высокая вероятность выплат), сомнительная (наличие у компании проблем), безнадежная (долг невозможно взыскать, например, из-за банкротства или истечения срока исковой давности);
- по типу кредитора – банковская и небанковская (обязательства перед государством, поставщиками, покупателями, сотрудниками).
Наибольшую опасность для компании представляет просроченная и безнадежная задолженность, возникновение которой является прямым свидетельством неэффективного управления финансами.
Что входит в состав задолженности?
Возникновение долгов у компании по различным обязательствам является нормой хозяйственной деятельности. Что относится к кредиторской задолженности? Показатель включает:
- полученные от покупателей авансы;
- долги по полученным товарам;
- начисленные зарплаты сотрудников;
- налоги и взносы в бюджет;
- банковские кредиты;
- долги перед инвесторами и акционерами;
- заемные средства, полученные из иных источников.
Задолженность может возникнуть не только у предприятия, но и у физического лица: по займам в банках и МФО, алиментам, штрафам, налогам, реже – перед другими лицами, например, работодателем, если выявлена недостача у материально ответственного за сохранность ТМЦ сотрудника.
Расчет кредиторской задолженности
Показатель требует тщательного контроля со стороны ответственных лиц, т.к. важно рационально управлять им для обеспечения бесперебойной работы бизнеса. Чтобы работать с кредиторской задолженностью, следует:
- Составить полный список кредиторов – компаний и учреждений, перед которыми имеются обязательства.
- Вести платежный календарь с указанием крайней даты погашения долга – ответственным лицом назначают сотрудника бухгалтерии или финансового отдела.
- Проводить регулярный учет и анализ обязательств компании.
- Своевременно оплачивать долги, а при невозможности – проводить переговоры о рассрочке либо списании обязательств.
Расчет проводится на основе бухгалтерской отчетности. Для управления и своевременного погашения подключают работников разных отделов, в т.ч. лиц, ответственных за сбор дебиторской задолженности.
Зачем управлять кредиторской задолженностью?
Опытные бухгалтеры прекрасно понимают, что такое кредиторская задолженность, умеют грамотно и рационально управлять ею, преследуя несколько экономически значимых целей:
- умелое использование финансовых ресурсов;
- поддержание работы компании в штатном режиме;
- исключение проблем со снабжением и нарушением обязательств;
- снижение риска блокировки счетов;
- сокращение расходов и увеличение прибыли.
Контроль включает анализ показателя и расчет необходимых коэффициентов, в т.ч. оборачиваемости задолженности (показывает, за какой срок компания сможет исполнить обязательства).
Правила и сроки погашения задолженности
Условия погашения установлены договорами с контрагентами и сотрудниками, а также НК РФ (для налогов и сборов). Действует ряд общих правил погашения:
- в первую очередь нужно оплачивать срочные долги и те обязательства, по которым предусмотрены санкции за просрочку;
- приоритетными к погашению при финансовых трудностях являются долги в небольшом размере, вторая очередь – крупные обязательства;
- срок оплаты можно перенести, оформив рассрочку или отсрочку по согласованию с контрагентом;
- долги перед покупателями можно также погасить не деньгами, а товарами (по договору).
Закон регулирует сроки и порядок уплаты налогов и сборов в зависимости от используемого режима налогообложения. Если предприятие допустит просрочку, ФНС вправе заблокировать счета, что грозит простоем бизнеса и серьезными финансовыми убытками.
Заключение
Бухгалтерский учет на предприятии требует детального анализа имеющихся обязательств, в т.ч. кредиторской задолженности перед государством, контрагентами, сотрудниками. Что значит кредиторская задолженность? Это те деньги, которые компания обязана уплатить – долги перед третьими лицами. Тщательный контроль показателя необходим для эффективной работы бизнеса с минимальными финансовыми потерями и рисками банкротства.
Часто задаваемые вопросы
При невозможности своевременно исполнить обязательства, организация может прибегнуть к одному из следующих способов:
- оформление рассрочки или отсрочки;
- реструктуризация обязательств;
- получение кредита или привлечение инвестиций;
- списание (если возможно);
- инициирование процедуры банкротства.
Оптимальное решение – изыскание средств на погашение, например, за счет работы с дебиторской задолженностью, когда контрагенты исполняют обязательства, а у компании появляются деньги на оплату долгов.
Кредиторская и дебиторская задолженность – две противоположных категории, сравнение которых приведено в таблице.
Критерий сравнения | Кредиторская | Дебиторская |
|---|---|---|
Кто оплачивает? | наша компания | контрагент |
Как снизить? | погасить долги | потребовать от контрагента исполнения обязательств |
Срок погашения | в договоре и законе | в договоре |
Примеры | зарплата, налог, аванс | долг партнера за поставленный товар |
